Онлайн интернет-семинар на тему: «Упрощенная система налогообложения для физических лиц. Налог на доходы физических лиц»

Тема конференции: Упрощенная система налогообложения для физических лиц. Налог на доходы физических лиц. Налоговая социальная льгота и заполнения налогового расчета по ф . № 1ДФ
Дата и время проведения — 17 сентября 2013 с 12.00 до 13.00
Здравствуйте, уважаемые участники интернет -семинара! Государственная налоговая инспекция Суворовского района ГУ Мин доходов в Одесской области постоянно работает в направлении создания благоприятного бизнес - климата и налаживание партнерских отношений с налогоплательщиками путем повышения качества обслуживания плательщиков.
Деятельность органов Миндоходов заключается не только в осуществлении контроля за полнотой и правильностью налогообложения операций, но и в предоставлении разъяснений в практическом применении налогового и таможенного законодательства .
Упрощенная система налогообложения, которая ранее насчитывала две группы плательщиков единого налогов, в последнее время показала невиданный рост и на сегодняшний день насчитывает аж шесть групп плательщиков единого налога ( Глава 1 Раздел XIV Налогового кодекса).
Одним из налогов, в отношении которого возникает много вопросов как у налоговых агентов, так и непосредственно в самих граждан, является налог на доходы физических лиц. Это налог, который наряду с налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль предприятий в значительной мере формирует сводный бюджет страны. Его уплата — обязанность каждого гражданина.
Отвечает на вопросы налогоплательщиков И. о. начальника ГНИ в Суворовском районе ГУ Мин доходов в Одесской области Ирина Витальевна Завадская.

Предлагаем Вашему вниманию ответы на вопросы, поставленные во время проведения Интернет- семинара. Предусмотрены льготы по уплате налога на доходы физических лиц для многодетной матери? Дякую Вам за запитання.
Платник податку, який утримує двох або більше дітей віком до 18 років, має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 100% суми пільги, яка визначена пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПКУ, у розрахунку на кожну таку дитину (у 2013 році — 573,50 грн).
Згідно із абз. 1 пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 й округленого до найближчих 10 гривень (у 2013 році — 1610,00 грн). Так, наприклад, якщо в матері на утриманні перебуває 5 дітей, граничний розмір доходу, котрий надасть їй право на отримання податкової соціальної, становитиме 8050,00 грн.
Для отримання соціальної пільги багатодітній матері необхідно подати роботодавцю заяву про обрання місця застосування податкової соціальної пільги в довільній формі. Предприниматель — плательщик единого налога сменил налоговый адрес, но своевременно не подал заявление о внесении изменений в свидетельство. Предусмотрена ли ответственность за такое нарушение? Благодарю Вас за вопрос. Пунктом 298.4 ст. 298 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что в случае смены, в частности, фамилии, имени, отчества физического лица — предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) подается заявление в течение месяца со дня возникновения таких изменений. При смене налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения (п. 298.5 вышеуказанной статьи этого Кодекса). В случае смены налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога, в частности, третьей и пятой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 этой же статьи Кодекса). Согласно п. 299.12 ст. 299 Налогового кодекса в ранее выданное свидетельство плательщика единого налога в день подачи плательщиком единого налога заявления территориальным органом Миндоходов Украины вносятся изменения касающиеся:
фамилии, имени, отчества физического лица — предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика); налогового адреса субъекта хозяйствования; места осуществления хозяйственной деятельности; видов хозяйственной деятельности. Пунктом п. 299.13 ст. 299 Налогового кодекса определено, что по желанию плательщика единого налога ранее выданное свидетельство может быть заменено при наличии у такого налогоплательщика обстоятельств, определенных в п. 299.12 этой статьи, и получено новое свидетельство в порядке, определенном этой статьей. До получения нового свидетельства плательщик единого налога осуществляет хозяйственную деятельность на основании ранее выданного свидетельства, которое возвращается территориальному органу Миндоходов Украины в день получения нового свидетельства. Следует отметить, что плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций (п. 300.1 ст. 300 этого Кодекса). Таким образом, учитывая указанное и нормы главы 11 «Ответственность» раздела ІІ Налогового кодекса, ответственность за неподачу физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога в установленные действующим законодательством сроки заявления о внесении изменений в ранее выданное свидетельство плательщика единого налога не предусмотрена. Обязательно ли заполнять книгу учета доходов ежедневно физическому лицу — предпринимателю — плательщику единого налога второй группы, если денежные средства от покупателей поступают на его расчетный счет только несколько раз в месяц? Благодарю Вас за вопрос.

В соответствии с пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса Украины плательщики единого налога второй группы ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов. Порядок ведения такой книги утвержден приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. № 1637. Согласно положениям этого приказа физические лица — предприниматели — плательщики единого налога второй группы отражают фактически полученную сумму дохода от осуществления деятельности. Записи в книге учета доходов выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. Таким образом, поскольку доход физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога второй группы получает только несколько раз в месяц, а условием заполнения книги учета доходов является отражение фактически полученной суммы дохода от осуществления деятельности, то не нужно заполнять такую книгу, если доход по итогам рабочего дня отсутствует. Может ли физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога, отнесенный ко второй группе, предоставлять в аренду нежилое помещение, общая площадь которого меньше 300 м2, другому физическому лицу, находящемуся на общей системе налогообложения? Благодарю Вас за вопрос.

Учитывая положения абзаца четвертого пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса физические лица — предприниматели, предоставляющие посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), не могут быть плательщиками единого налога второй группы. Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей или пятой группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для таких групп. Вместе с тем пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса предусмотрено, что не могут быть плательщиками единого налога физические лица — предприниматели, предоставляющие в аренду, в частности, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 м2.

Таким образом, учитывая ограничения, установленные абзацем первым пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса, плательщик единого налога второй группы, предоставляющий в аренду нежилое помещение, нарушает условия нахождения во второй группе, поскольку указанную услугу такой плательщик предоставляет другому физическому лицу — предпринимателю — неплательщику единого налога. Однако указанный плательщик единого налога, предоставляющий в аренду нежилое помещение, общая площадь которого меньше 300 м2, может предоставить указанную услугу при условии перехода им в третью группу. Имеет ли право плательщик единого налога второй группы продавать товар юридическому лицу? Благодарю Вас за вопрос.

Согласно пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса плательщики единого налога второй группы — это физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условиях, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
• не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
• объем дохода не превышает 1 000 000 грн. Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц — предпринимателей, предоставляющих посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для третьей группы. Учитывая указанное, плательщики единого налога второй группы не имеют права осуществлять хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, юридическим лицам — неплательщикам единого налога. Однако ограничения относительно продажи товаров плательщиками единого налога второй группы юридическим лицам законодательством не предусмотрено. Мы насчитали работникам зарплату, однако ее выплата задерживается. В какие сроки нужно при таких обстоятельствах перечислить НДФЛ в бюджет? Благодарю Вас за вопрос. В соответствии с пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 НКУ, если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные НКУ для месячного налогового периода, то есть не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления дохода. Как заполняется Налоговая декларация в случае изменения группы плательщика единого налога в течение года? Дякую Вам за цікаве запитання. Відповідно до пп. 296.5.1 п. 296.5 ст. 296 Податкового кодексу платники єдиного податку першої та другої груп подають до теріторіального органу Міндоходів України Податкову декларацію у рядки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного п. 291.4 ст. 291 цього Кодексу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або до п’ятої групи. При цьому у Податковій декларації окремо відображаються: обсяг доходу, оподатковуваний за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп; обсяг доходу, оподатковуваний за ставкою 15%; обсяг доходу, оподатковуваний за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними главою 1 розділу XIV Податкового кодексу; авансові внески, встановлені п. 295.1 ст. 295 цього Кодексу. Згідно з п. 296.3 ст. 296 Податкового кодексу платники єдиного податку третьої — шостої груп подають до теріторіального органу Міндоходів України Податкову декларацію платника єдиного податку у рядки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Отже, платник єдиного податку, який протягом року самостійно прийняв рішення про зміну групи платника єдиного податку, подає до територіального органу Міндоходів України Податкову декларацію з наростаючим підсумком у рядки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, в якій заповнює відповідні розділи (показники господарської діяльності): для платника єдиного податку відповідної групи, на якій перебував такий платник, — показники за минулий період; для платника єдиного податку відповідної групи, яку обрав (нова група) такий платник, — показники за податковий (звітний) період. Предприятие на едином налоге выполняет услуги по договору транспортного экспедирования. Каким образом определяется доход? Дякую Вам за цікаве запитання. Пунктом 292.14 статті 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 –VI (далі — ПКУ) передбачено, що визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб’єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування. Підпунктом 2 пункту 292.1 статті 292 ПКУ визначено, що доходом платника єдиного податку — юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) у матеріальній або нематеріальній формі. Згідно із пунктом 292.4 статті 292 ПКУ у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). Таким чином, з метою визначення права суб’єкта господарювання зареєструватися платником єдиного податку, перебувати на спрощеній системі оподаткування та обчислення суми єдиного податку доходом юридичної особи — платника єдиного податку у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами є сума отриманої винагороди. Предприятие (юридическое лицо) направило в командировку работника. Услуги откомандированному лицу предоставляло физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога. Должно ли юридическое лицо отражать в налоговом расчете по форме № 1ДФ выплаты в пользу плательщика единого налога? Благодарю Вас за вопрос. В соответствии с пп. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса в общий месячный (налогооблагаемый) доход плательщика налога не включаются, в частности, денежные средства, полученные на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п. 170.9 ст. 170 и разделу ІІІ этого Кодекса. Суммы и состав командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, которые направляются в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, полностью или частично содержащимися (финансируемыми) за счет бюджетных средств, установлены постановлением № 98. Инструкция № 59 является обязательной для органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично содержащихся (финансируемых) за счет бюджетных средств. Однако другие предприятия и организации данный документ могут использовать как вспомогательный (справочный). Пунктом 5 раздела І Инструкции № 59 определено, что предприятие, командирующее работника, обеспечивает его денежными средствами для осуществления текущих расходов во время служебной командировки (авансом). Аванс откомандированному работнику может выдаваться наличностью или перечисляться в безналичной форме на соответствующий счет для использования с применением платежных карточек. Подтверждающими документами, удостоверяющими стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, являются расчетные документы согласно Закону об РРО и Налоговому кодексу (п. 15 раздела І Инструкции № 59). В соответствии с пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса при определении объекта налогообложения учитываются командировочные расходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога или являющихся членами руководящих органов плательщика налога, в пределах фактических расходов откомандированного лица на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как до места командировки и назад, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (выезд), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и нахождения в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов. Указанные расходы могут быть включены в состав расходов плательщика налога только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об уплате по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронированию мест в местах проживания, страховых полисов и т. п. При наличии оригиналов подтверждающих документов предприятие возмещает в границах предельных сумм расходов на наем жилого помещения, утвержденных постановлением № 98, расходы откомандированным работникам на наем жилого помещения из расчета стоимости одного места в гостинице (мотеле), другом жилом помещении за каждые сутки такого проживания с учетом включенных в счета на оплату стоимости проживания расходов на пользование телефоном (кроме расходов на служебные телефонные разговоры), холодильником, телевизором и других расходов (п. 5 раздела ІІ Инструкции № 59). Согласно п. 177.8 ст. 177 Налогового кодекса откомандированный работник получает от физического лица — предпринимателя, предоставлявшего услуги по найму жилого помещения и переезду, копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию согласно закону в качестве субъекта предпринимательской деятельности, а также копию свидетельства об уплате единого налога. По возвращении из командировки работник обязан до истечения пятого банковского дня, следующего за днем прибытия до места постоянной работы, предоставить согласно положениям Инструкции № 59 отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет. Таким образом, физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога предоставляет услуги гражданину, уплачивающему денежные средства за полученные услуги. В данном случае предприятие (юридическое лицо) только компенсирует командировочные расходы работника, то есть не является налоговым агентом относительно физического лица — предпринимателя, а следовательно, налоговый расчет по форме № 1ДФ представлять не обязано. Имеет ли право физическое лицо по итогам отчетного налогового года на налоговую скидку, если налоговый агент удержал, но не перечислил налог на доходы физических лиц в бюджет? Вдячна Вам за запитання. Згідно із ч. другою ст.78 Бюджетного кодексу України від 8 липня 2010 року №2456 та наказу Державної податкової адміністрації, Міністерства фінансів України, Державного казначейства України від 21.12.10 №974/1597/499 «Про затвердження Порядку взаємодії органів державної податкової служби, місцевих фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань» (далі — Порядок) поверненню з бюджету підлягають надміру або помилково сплачені суми грошових зобов’язань. Повернення платнику податку відповідної суми помилково та/або надміру сплаченого грошового зобов’язання здійснюється з того бюджету, до якого зараховується у поточному бюджетному році платіж, що підлягає поверненню (п.4 Порядку). Отже, якщо податковий агент утримав, але не перерахував податок на доходи фізичних осіб до бюджету, то фізична особа не має права на податкову знижку. Может ли юридическое лицо — плательщик единого налога в течение отчетного года изменить группу плательщиков единого налога? Дякую Вам за запитання. Відповідно до пп.298.1.5 п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) за умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПКУ для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Включается ли в состав дохода физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога сумма возвратной финансовой помощи, если она возвращается в течение срока, превышающего 12 месяцев? Благодарю Вас за вопрос. В соответствии с пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса возвратная финансовая помощь — сумма денежных средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими денежными средствами, и являющаяся обязательной к возврату. Подпунктом 292.11.3 п. 292.11 ст. 292 указанного Кодекса установлено, что в состав дохода, определенного этой статьей, не включаются суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов. Согласно п. 292.6 этой статьи датой получения дохода является дата поступления денежных средств на текущий счет (в кассу) плательщика единого налога, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения плательщиком единого налога бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Таким образом, сумма финансовой помощи, полученной на возвратной основе и не возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, включается в состав дохода физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога. Такой доход включается в тот отчетный налоговый период, в котором истек срок возврата (12 календарных месяцев со дня ее получения). Физическое лицо на едином налоге внесла на расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской, собственные средства. Включаются в доход такие средства? Дякую Вам за цікаве запитання. Згідно з п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для фізичної особи — підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Відповідно до норм Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 (далі — Інструкція) фізичні особи мають право відкривати рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку. Як відобразити в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ перехідні відпускні? Дякую Вам за запитання. Відповідно до пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки, то з метою їх оподаткування такі доходи (їх частина) належать до відповідних податкових періодів їх нарахування. У разі якщо нарахування та виплата суми відпускних була здійснена в попередньому (звітному) кварталі за період нарахувань поточного кварталу, то у формі 1 ДФ суму відпускних слід відносити до попереднього (звітного) податкового періоду кварталу, тобто до періоду, у якому були проведені нарахування та виплата. Работница предприятия не состоялa в браке, соответственно, у нее нет свидетельства о браке и документов о разводе, а также нет штампов в паспорте. Достаточно для предоставления налоговой социальной льготы одинокой матери свидетельства о рождении ребенка и заявления о применении налоговой социальной льготы? Дякую Вам за запитання. Відповідно до пп. ”а” пп.169.1.3 п.169.1 ст.169 Податкового кодексу одинокій матері надається податкова соціальна пільга у розмірі, що дорівнює 150% суми звичайної податкової соціальної пільги у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років. У 2013 році розмір такої податкової соціальної пільги становить 860,25 гривні. Платник податку, який утримує двох або більше дітей віком до 18 років, має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 100% суми пільги, яка визначена пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПКУ, у розрахунку на кожну таку дитину (у 2013 році — 573,50 грн). Слід зазначити, що згідно з пп.1 п.5 Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.11.2010 р. № 1227, для цілей надання податкової соціальної пільги одинокою матір’ю (батьком), опікуном, піклувальником вважаються особи, які на момент застосування роботодавцем пільги мають дитину віком до 18 років і не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом. Отже, для застосування пільги з цієї підстави крім заяви про застосування податкової соціальної пільги одинока матір подає копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану та копію паспорта (п.5 Порядку №1227). У меня 3 ребенка в возрасте до 18 лет, но двое из них проживают с женой от первого брака. Имею ли я право воспользоваться налоговой социальной льготой на трех детей до 18 лет? Дякую за цікаве запитання
Порядок надання податкових соціальних пільг встановлений ст. 169 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 (далі – ПКУ). Відповідно до пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПКУ будь-який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунок на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. Згідно із ст. 1 розділу ХІХ ПКУ до 31 грудня 2014 року для цілей застосування пп. 169.1.1 п. 169.1 ст.169 ПКУ податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. Якщо ж платник податку утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, він має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 100 відсотків у розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ПКУ). Також звертаю Вашу увагу, що відповідно до абзацу першого пп. 169.4.1 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень, тобто 1610 грн. в 2013 році. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених пп. 169.1.2 та пп. «а» і «б» пп. 169.1.3 ПКУ, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому пп. 169.4.1 ПКУ, та відповідної кількості дітей. Згідно із п. 3 ст. 5 Порядку надання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1227 для застосування пільги платник податку, який має двоє чи більше дітей віком до 18 років, крім заяви подає: копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа — платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну; копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник). Питання утримання батьками дитини визначено Сімейним кодексом України. Батьки мають право укласти договір щодо здійснення батьківських прав та виконання обов’язків тим з них, хто проживає окремо від дитини. Договір укладається у письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню. Таким чином, якщо Ви маєте трьох дітей віком до 18-ти років, але двоє із них проживають з дружиною від першого шлюбу, бажаєте скористатися правом на податкову соціальну пільгу, то разом із поданням до підприємства заяви щодо її застосування, Вам необхідно додати, крім документів, визначених у Порядку, ще й документи, що підтверджують факт утримання Вами дітей. Такими документами може бути довідка органу опіки, рішення суду або нотаріально завірений договір між Вами та дружиною щодо здійснення батьківських прав та виконання обов’язків Вами щодо дітей, які проживають з дружиною від попереднього шлюбу або ж рішення суду про аліменти. Какая предусмотрена ответственность за неведение или неподобающее ведение книги учета доходов и книги учета доходов и расходов физическим лицом — предпринимателем плательщиком единого налога? Благодарю Вас за вопрос. В соответствии со ст. 164 прим.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 7 декабря 1984 года № 8073-Х с изменениями и дополнениями (дальше — КУоАП) неведения учета или неподобающем ведении учета доходов и расходов субъектами ведения хозяйства, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, тянет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Действия, предусмотренные частью первой ст. 164 КУоАП, совершенные лицом, которое на протяжении года было подданно административному взысканию за то же нарушение, — влекут за собой наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Одновременно отмечаем, что в соответствии с п. 4 р. ІІ Закона Украины от 24 мая 2012 года № 4834 — VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» административные взыскания (штрафы), предусмотренные ст. 164 прим.1 КУоАП за неправильность заполнения в 2012 году плательщиками единого налога книги учета доходов и книги учета доходов и расходов, не применяются. За якою ознакою доходу відображається у формі № 1ДФ сума перевищення неоподатковуваної матеріальної допомоги (у 2013 році — 1610 грн)? Дякую Вам за запитання. Сума нецільової благодійної допомоги, яка протягом 2013 року сукупно не перевищує 1610 грн, відображається в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «169». Якщо сума нецільової благодійної допомоги перевищує встановлений граничний розмір, то сума перевищення відображається в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «126» як додаткове благо. Продлевается ли срок подачи заявления об избрании третьей и пятой групп плательщиками единого налога, а также новосозданными физическими лицами — предпринимателями, если 10 день со дня государственной регистрации приходится на праздничный или выходной день? Благодарю Вас за вопрос. Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (новосозданные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей — шестой групп, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации (пп. 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 Налогового кодекса). Если 10 день со дня государственной регистрации приходится на праздничный или выходной день, то срок подачи заявления об избрании упрощенной системы налогообложения третьей и пятой групп для новосозданных физических лиц — предпринимателей не продлевается. Следует отметить, что заявление об избрании упрощенной системы налогообложения с учетом норм п. 46.1 ст. 46 Налогового кодекса не является налоговой декларацией (расчетом).
По какой форме плательщики единого налога пятой группы ведут книги учета доходов и учета доходов и расходов? Благодарю Вас за вопрос. В соответствии с п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса плательщики единого налога ведут учет доходов в порядке, определенном подпунктами 296. 1.1 и 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 этого Кодекса. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей и пятой групп, не являющиеся плательщиками НДС, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов. Форма Книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. Плательщики единого налога третьей и пятой групп, являющиеся плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, установленным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. До утверждения Министерством доходов и сборов Украины форм Книги учета доходов плательщиков единого налога пятой группы, не являющихся плательщиками НДС, и Книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога пятой группы, являющихся плательщиками НДС, плательщикам целесообразно использовать формы книг, утвержденные приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. № 1637. Как определяется доход за предыдущий календарный год в случае принятия физическим лицом — предпринимателем решения о применении упрощенной системы налогообложения со следующего квартала? Благодарю Вас за вопрос. Согласно пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Налогового кодекса субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов согласно нормам этого Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в территориальный орган Миндоходов Украины не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года. Переход на упрощенную систему налогообложения указанного субъекта хозяйствования может быть осуществлен при условии, что в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса. К поданн